Чи має право на податкову соціальну пільгу працівниця, яка створила прийомну сім'ю, якщо їй передано на виховання і спільне проживання четверо дітей до 18-річного віку, позбавлених батьківського піклування, двоє з яких діти-інваліди?
Н. Терещук, Вінницька обл.
Відповідь, що надійшла з Головного управління ДФС у Вінницькій області. Сімейний кодекс України від 10.01.2002 p. № 2947-ІІІ (далі — СКУ) регулює сімейні особисті немайнові та майнові відносини між подружжям, між батьками й дітьми, усиновлювачами та усиновленими, між матір'ю і батьком дитини щодо її виховання, розвитку й утримання (ст. 2 СКУ).
Прийомна сім'я — це сім'я, яка добровільно взяла на виховання та спільне проживання від одного до чотирьох дітей-сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування (п. 1 ст. 2561 СКУ).
Прийомні батьки є законними представниками прийомних дітей і діють без спеціальних на те повноважень як опікуни або піклувальники (п. 4 ст. 2562 СКУ).
Прийомні батьки мають обов'язки з виховання та розвитку дітей, передбачені ст. 150 СКУ (п. 2 ст. 2562 СКУ).
За прийомними дітьми зберігається право на аліменти, пенсію, інші соціальні виплати, а також на відшкодування шкоди у зв'язку з втратою годувальника, які вони мали до влаштування до прийомної сім'ї (п. 4 ст. 2563 СКУ).
Рішення про створення прийомної сім'ї ухвалює районна, районна в містах Києві та Севастополі державна адміністрація, виконавчий комітет міської (міст республіканського Автономної Республіки Крим і міст обласного значення) ради в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України (п. 1 ст. 2564 СКУ).
Між прийомними батьками та органом, який ухвалив рішення про створення прийомної сім'ї, на основі типового договору укладається договір про влаштування дітей до прийомної сім'ї (п. 2 ст. 2564 СКУ).
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковий кодекс України (із змінами та доповненнями, далі — Кодекс), ст. 169 якого визначено порядок надання податкової соціальної пільги (далі — ПСП), її розмір, перелік категорій платників податку, які мають право на таку пільгу.
Відповідно до абзацу першого пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника
податку впродовж звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї згідно із законодавством виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує місячного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. (у 2016 р. - 1930 грн).
Відповідно до пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу на ПСП в розмірі 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи (в розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року, має право будь-який платник податку (у 2016 р. - 689 грн.
Водночас платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, одержуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (з урахуванням норм абзацу першого пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу), на суму ПСП у розмірі 100% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу (у 2016 р. — 689 грн). на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 п, 169.1 ст. 169 Кодексу).
Крім того, згідно з пп. «а» пп.,169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Кодексу платник податку, який є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, має право на ПСП у розмірі 150% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу (у 2016 р. — 1033.50 грн). у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років.
Крім того, пп. «б» пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Кодексу передбачено, що на ПСП у розмірі 150% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 цього пункту, має право платник податку, який утримує дитину-інваліда. — в розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років.
Якщо платник податку має право на застосування ПСП з двох і більше підстав, зазначених п. 169.1 ст. 169 Кодексу, застосовується одна ПСП з підстави, що передбачає її найбільший розмір, за умови дотримання процедур, визначених пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу, крім випадку, передбаченого пп. «б» пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Кодексу, ПСП за яким додається до пільги, визначеної пп. 169.1.2 п. 169.1 ст. 169 Кодексу, якщо особа утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів) (пп. 169.3.1 п. 169.3 ст. 169 Кодексу).
При цьому відповідно до абзацу другого пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП одному з батьків у випадку та розмірі, передбачених пп. 169.1.2 та пп. «а»і «б»пп. 169.1.3п. 169.1 ст. 169 Кодексу, визначається як добуток суми, визначеної абзацом першим цього підпункту, та відповідного числа дітей.
ПСП починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право (пп. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 Кодексу). Перелік таких документів та порядок їхнього подання затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1227 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги» (далі — Порядок).
Згідно з п. З ст. 5 Порядку для застосування пільги з підстав, передбачених пп. 169.1.2, 169.1.3 і 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 Кодексу, крім заяви про застосування пільги, подають:
1) одинока матір, батько, вдова, вдівець або опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) віком до 18 років:
— копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа — платник податку постійно проживала до прибуття в Україну;
— копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування, якщо із заявою звертається опікун або піклувальник;
— копію свідоцтва про шлюб та свідоцтва про смерть, якщо із заявою звертається вдова або вдівець;
— копію паспорта;
2) платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 18 років:
— копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа — платник податку постійно проживала до прибуття в Україну;
— копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування, якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
— пенсійне посвідчення дитини або довідку медико-соціальної експертизи для заявника, який утримує дитину-інваліда віком від 16 до 18 років;
— медичний висновок, виданий закладами МОЗ в установленому порядку, якщо із заявою звертається платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 16 років;
3) платник податку, який має двоє чи більше дітей віком до 18 років:
— копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа — платник податку постійно проживала до прибуття в Україну;
— копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування, якщо із заявою звертається опікун або піклувальник.
Ураховуючи викладене, платник податку (один із батьків), який утримує дітей віком до 18 років (у тому числі дитину-інваліда), на підставі пп. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 Кодексу повинен підтвердити своє право на
застосування ПСП. подаючи документи. встановлені Порядком.зокрема, документи, які підтверджують, що такий платник є їхнім батьком або матір'ю (у тому числі всиновлювачем), опікуном або піклувальником. При цьому ПСП надається за додержання всіх інших вимог ст. 169 Кодексу.
Водночас кожний конкретний випадок застосування ПСП слід розглядати з урахуванням документів, що стосуються окремої справи. Для більш детальної відповіді платникові податку слід звернутися до контролюючого органу за місцем проживання з детальним описом справи та наданням усіх наявних копій документів.
Джерело: Про надання відпустки для догляду за дитиною // Праця i зарплата. - 2016. - 6 липня (№ 25). - С. 24.
Газета знаходиться у відділі документів із гуманітарних наук ЧОУНБ ім. В. Г. Короленка за адресою просп. Миру, 41.
Немає коментарів:
Дописати коментар